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区县级税收预测方法的探索

更新时间:2021-01-18 所属栏目:论文范文

  税收预测是运用经济预测原理和方法,通过分析研究经济税源资料,对未来税收收入发展趋势作出预见、推断性分析,为编制税收计划、进行税收决策等税收管理工作提供科学依据。基层税务局所辖税源主要由重点税源、一般税源、零散税源和一次性税源构成,每月的税收收入预测工作一般需要经过相关数据采集、汇总,再统筹考虑一些特殊因素,并根据以往工作经验进行调整后,形成上旬税收收入预测数据上报上一级税务机关。
  一、数据采集
  (一)重点税源税收收入预测
  重点税源税收收入预测数据主要来源于企业已产出的当期申报应纳税收收入,由税源管理部门直接从纳税人处采集,预测相对较准确。重点税源企业税收收入约占基层局全部税收收入的比重大于70%时,准确的重点税源企业税收预测是做好全局月度收入预测工作的基础。具体工作流程为:月初由区局收入核算部门下发重点税源名单给税源管理部门,要求分税种填报当月税收收入预测情况。重点税源的构成主要分为三部分:一是已有重点税源企业,即上年全年或当年前期累计入库税款20万元以上的、登记状态为正常的纳税人;二是潜在新增税源,即本月新登记的增值税一般纳税人,且核定增值税发票限量限额在25份10万元以上的;三是主管分局自行掌握的新增重点税源,由税源管理部门自行添加。税源管理部门的税收管理员通过电话、QQ或微信等多种方式向上述重点税源企业采集税收收入预测信息(其中:上年税收收入300万元以上的重点税源企业在网上预测直报系统中报送相关数据),税源管理部门将相关数据汇总后报送收入核算部门。
  (二)一般税源税收收入预测
  一般税源主要由重点税源以外的固定税源组成,如增值税小规模纳税人实现的税收收入。这部分税收收入的预测由税源管理部门根据各自管辖范围内的税源结构情况、纳税人户数变化情况、往期税收入库情况,结合政策调整等因素综合考虑进行预测。以基层局一般税源占比较高的税务分局为例,该局2018年一般税源收入与重点税源收入比为15%左右,今年以来因新增减税降费政策对小微企业影响较大,一般税源占比有所下降,与重点税源收入比降至12.7%左右,按此比重推算,预计月份基层局一般税源可实现税收收入。
  (三)零散税源税收收入预测
  零散税源主要包括代开发票预收税款、委托代征税款、建筑业外地报验税款、二手房交易税收、车辆购置税等。由于这部分税源分散,不可确定性较强,是月度税收预测工作最大的难点。目前,基层局对零散税源的预测主要在税源管理部门提供相关信息的基础上,收入核算部门根据历史同期数据,考虑特殊时间节点等因素,依据工作经验进行预测。其中,数额较大的建筑业报验税收,由税源管理部门根据其掌握的重大建设项目情况做出预测,但由于不能完全准确的掌握全部建设项目的情况,一般情况下,收入核算部门会在税源管理部门预测的基础上,再适当扩大一定的预测空间。
  (四)一次性税源税收收入预测
  一次性税源主要含稽查评估税款、欠税入库、法院执行税款、土地契税、股权转让和一次性退税等税收。部分一次性税源金额较大,对月度收入预测准确率有较大的影响,只有做细税源摸排工作,才能相对准确预测。目前,基层税务局的稽查评估税款由风险应对部门预测后,向收入核算部门提供,数据较为准确;欠税清理、股权转让等主要由税源管理部门收集相关信息,提供收入核算部门;法院执行税款主要由政策法规部门与法院定期进行交流,收集相关税源信息,提供收入核算部门;土地契税由税务部门定期向自然资源管理部门收集土地招拍挂信息,并提前与土地竞得人联系,了解税源入库具体信息。
  二、数据核实和整理调整
  (一)数据核实
  收入核算部门收到税源管理部门、风险应对部门等提供的预测数据后,结合全区税源结构特点和政策调整等因素,对相关重点税源分户及分税种数据进行审核。重点审核以下内容:一是消费税、资源税、车船税等税收收入相对稳定的税种,收入如出现较大波动,需要认真查找原因;二是非季度申报期内,一般不应出现大额按季缴纳税种,如企业所得税等;三是重点关注重点税源中税收预测增减变动异常、收入规模较大、往期收入预测准确率相对较低的三类企业,对于不合常理的数据,与相关企业进行再次核实,避免出现大额误报。
  (二)数据汇总
  除当期税源外,前期结转税款和可能在当期结转至后期税款,都需要在预测中作为特殊因素加以考虑。同时,综合考虑建筑业报验户收入预测可能偏少。
  三、預测数据的检验
  所预测月份数据,还要分析当月特殊原因对数据的影响,分析原因主要为以下几点:一是某重点税源企业因月初利润计算错误;二是某企业因资金困难,未能及时缴纳已预测的税款,形成了欠税;此外,重点税源上报收入预测总体偏差,其余为零散税收预测偏差。经过中旬对税收预测情况的调整,提高预测的准确率。
  四、收入预测工作经验及建议
  (一)加强对重点税源的预测管理
  目前税收收入预测工作,对从纳税人处采集数据的依赖程度仍然较高,对基层税务局这种整体税源规模较小的局而言,一户重点税源企业预测数据发生较大偏差,都可能对全局的收入预测准确率产生较大影响。目前,重点税源收入预测工作总体效果良好,是建立在基层税源管理部门税收管理员每月与企业耐心细致沟通基础上的,绝大多数企业都能够理解和支持。但也存在个别企业对税务部门采集收入预测数据不理解、不配合,上报数据质量较差,对这种情况基层税务机关缺乏有效手段应对。建议上级考虑将纳税人报送税收收入预测情况纳入纳税信用等级评定指标,提高纳税人对税收预测工作的重视程度,避免出现较大的预测偏差。
  (二)做细对零散税收的摸排工作
  零散税源的预测是税收预测最难的部分,需要开展大量细致的基础性工作。系统内,需要各相关业务部门的密切配合;系统外,需要强化各职能部门间的横向协作,拓宽信息来源,充分采集第三方信息。对诸如建筑业报验户等相关税源还要采取台帐式管理,持续地跟踪关注。
  (三)多种预测方法并存使用
  往往使用单一的一直预测方法,可能会出现预测不够准确的情况出现,多种预测方法的使用,一是可以解决预测的准确性,二是可以互相印证预测出的数据是否正确,三是保证预测数据的安全性,不会超出预测的警戒范围。
  作者简介:陈海燕(1976.10-),女,,汉族,新疆乌鲁木齐人,四级调研员,博士,主要税收经济分析研究。


提示:
本文标题为:区县级税收预测方法的探索
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